НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности

Швед Юлия Н.

doi:10.61205/jzsp.2024.3.1

Русский

Войти Регистрация

Главная>№ 3>НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности

НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности

Оглавление

Аннотация Оценить Содержание публикации

Библиография Комментарии

НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности

Аннотация

Код статьи

S1991-32220000622-3-1

DOI

10.61205/jzsp.2024.3.1

Тип публикации

Статья

Статус публикации

Опубликовано

Авторы

Швед Юлия Николаевна Связаться с автором

ORCID: 0000-0002-0823-9193

Должность: партнер юридической фирмы «Лексефискал»
Аффилиация: Белорусский государственный университет
Адрес: Минск, Беларусь

Выпуск

Том 20 № 3

Страницы

37-49

Аннотация

Основным принципом построения нормативного правового массива, регулирующего налогообложение налога на добавленную стоимость (НДС), является частный принцип нейтральности, реализация которого в рамках внешнеэкономической деятельности обусловлена также принципами территориальности и взимания налога по стране назначения. Определенная гибкость толкования принципов позволяет учитывать современные экономические реалии и преследуемые цели преобразования социальных практик. Соответственно, нормативное правовое конструирование механизма налогообложения НДС и последующее планомерное выстраивание правоприменительной практики на основе обозначенных принципов и с учетом их обусловленности совокупностью структурообразующих характеристик налога позволяет выстроить оптимальную модель налогообложения добавленной стоимости.

Цель исследования — анализ содержательного наполнения и практической реализации принципов, обусловливающих механизм налогообложения НДС внешнеэкономической деятельности, для последующего обеспечения нейтральности налогообложения НДС внешнеэкономических операций.

Методы исследования: диалектический, анализ и синтез, дедукция и индукция, сравнительно-правовой.

Выводы: обеспечение нейтральности налогообложения НДС внешнеэкономических операций в рамках требований, обусловленных принципом территориальности, реализуется посредством структурирования механизма налогообложения НДС на основе принципа страны назначения. Понимание содержательного наполнения обозначенных принципов позволяет определить оптимальные пути выстраивания нормативного правового массива, регулирующего налогообложение НДС внешнеэкономической деятельности. В частности, реализация принципа страны назначения предполагает наличие законодательного регулирования следующих аспектов налогообложения НДС: 1) определение места реализации (налогообложения); 2) порядок налогообложения по месту реализации; 3) наличие и порядок реализации правомочия на возмещение сумм входящего налога; 4) порядок возмещения уплаченных сумм НДС (входящего налога).

Ключевые слова

налог на добавленную стоимость, принцип нейтральности, принцип территориальности, принцип страны назначения, ОЭСР, ЕАЭС, место реализации, Республика Беларусь

Классификатор

Дата публикации

06.06.2024

Всего подписок

Всего просмотров

Оценка читателей

0.0 (0 голосов)

Цитировать Скачать pdf

Для скачивания PDF нужно оплатить подписку

ГОСТ	Швед Ю. Н. НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. – 2024. – T. 20. – № 3 C. 37-49 . DOI: 10.61205/jzsp.2024.3.1
MLA	Shved, Yuliya "VAT in Cross-Border Activities: Ensuring the Implementation of the Neutrality Principle." Journal of Foreign Legislation and Comparative Law. 20.3 (2024).:37-49. DOI: 10.61205/jzsp.2024.3.1
APA	Shved Y. (2024). VAT in Cross-Border Activities: Ensuring the Implementation of the Neutrality Principle. Journal of Foreign Legislation and Comparative Law. vol. 20, no. 3, pp.37-49 DOI: 10.61205/jzsp.2024.3.1


	Текста публикации не найдено

Библиография

Дополнительные библиографические источники и материалы

1. Ecker T. A VAT/GST Model Convention. Tax Treaties as a solution for value added tax and goods and services tax double taxation. Vienna, 2012. 
2. International Tax Dialogue: Key Issues and Debates in VAT, SME Taxation and the Tax Treatment of the Financial Sector / ed. by A. Carter. URL: www.itdweb.org (дата обращения: 26.10.2016). 
3. Januskova M. The principle of neutrality: VAT and direct taxes // Global Trends in VAT/GST and Direct Taxes / ed. by S. Pfeiffer, M. Ursprung-Steindl. Vienna, 2015. 
4. Kostovska E. VAT refund for non-residents. 2011. International Tax Review. URL: http://search.proquest.com/docview/ 866291957?accountid=29104 (дата обращения: 11.08.2019). 
5. Lejeune I. The Balance Has Shifted to Consumption Taxes — Lessons Learned and Best Practices for VAT // Value Added Tax and Direct Taxation. Similarities and Differences / ed. by M. Lang, P. Meltz, E. Kristofferson. Amsterdam, 2009. 
6. Liu D. China offers VAT refund for purchase of equipment manufactured domestically // International Tax Review. 2000. Vol. 11. Iss. 4. 
7. Millar R. Echoes of Source and Residence in VAT Jurisdictional Rules // Value Added Tax and Direct Taxation. Similarities and Differences / ed. by M. Lang, P. Meltz, E. Kristofferson. Amsterdam, 2009. 
8. Millar R. Taxable Amount: Fiscal Neutrality in Action // ECJ — Recent Developments in Value Added Tax. The Evolution of European VAT Jurisprudence and its Role in the EU Common VAT System / ed. by M. Lang, P. Pistone, J. Schuch, C. Staringer, D. Raponi. Vienna, 2013. 
9. Rohatgi R. Basic International Taxation. 2nd ed. Vol. 1. Richmond Law and Tax, 2005. 
10. Schenk A. Worldwide v. Territorial Tax Systems: Comparison of Value Added Tax and Income Tax // Value Added Tax and Direct Taxation. Similarities and Differences / ed. by M. Lang, P. Meltz, E. Kristofferson. Amsterdam, 2009. 
11. Terra B. The Place of Supply in European VAT. London, 1998. 
12. Traversa E. Taxation and Direct Taxes: How to Achieve Some convergence within a Summa Divisio? A European Perspective // Value Added Tax and Direct Taxation. Similarities and Differences / ed. by M. Lang, P. Meltz, E. Kristofferson. Amsterdam, 2009. 
13. Verstraeten A. A. Double (Non-) Taxation in VAT and Direct Taxes: Which Tax Is Better for Developing Countries? // Value Added Tax and Direct Taxation. Similarities and Differences / ed. by M. Lang, P. Meltz, E. Kristofferson. Amsterdam, 2009. 
14. Бабанова Ю. В. Юридические факты в налоговом праве: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012. 
15. Балашенко С. А. Правовое моделирование как метод правотворческой деятельности // Веснік БДУ. Сер. 3. 2015. № 3. 
16. Гидирим В. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // Международное право. 2013. № 1. 
17. Груша А. В. Анализ применения принципа страны назначения при взимании НДС в рамках Таможенного союза Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Казахстан: приоритеты Республики Беларусь. Киев, 2013. 
18. Ем А. В. Правовое регулирование взимания НДС при международной торговле услугами в электронной форме: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019. 
19. Журавлева О. О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003. 
20. Каменков В. С. О целях и задачах Налоговых кодексов Республики Беларусь и Российской Федерации (сравнительный анализ) // Актуальные проблемы юридической науки и правоприменительной практики: сб. матер. IV Междунар. науч.- практ. конф., г. Чебоксары, 4 ноября 2014 г. Чебоксары, 2014. 
21. Килинкарова Е. В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей: монография. М., 2010. 
22. Кудряшова Е. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. М., 2006. 
23. Милоголов Н. С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами: дис. ... канд. экон. наук. М., 2014. C. 36. 
24. Милоголов Н. С., Медведева О. В., Семкина Т. И. Место реализации услуг в системе исчисления НДС. Международные подходы и законодательные новации // Финансы. 2012. № 9. 
25. Налоговое право Евразийского экономического сообщества: правовой режим налога на добавленную стоимость / под ред. Д. В. Винницкого. М., 2010. 
26. Налоговое право: учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000. 
27. Пилипенко А. А. Справедливые начала в налогообложении // Право и демократия: сб. науч. тр. Вып. 17 / гл. ред. В. Н. Бибило. Минск, 2006. 
28. Чуркин А. В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. 
29. Швед Ю. Н. Принцип нейтральности НДС: категориальное наполнение // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2022. Т. 18. № 6. 
30. Шелкунов А. Д. Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость. М., 2017. 
31. Шувалова Е. Б. Система обложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации: дис. ... д-ра экон. наук. М., 2003.